💻 Estoński CIT dla spółek IT – kiedy branża technologiczna może skorzystać z ryczałtu od dochodów?
Przez lata panowało przekonanie, że estoński CIT nie jest dostępny dla firm IT. Powodem miały być przychody z praw autorskich, uznawane za tzw. przychody pasywne, które – jeśli przekroczą 50% przychodów spółki – wykluczają możliwość korzystania z ryczałtu od dochodów spółek. Najnowsze interpretacje podatkowe pokazują jednak, że branża IT może korzystać z estońskiego CIT, o ile odpowiednio ukształtuje model wynagrodzenia i umowy z klientami.
⸻
📌 Dlaczego spółki IT mają problem z przychodami pasywnymi?
Art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT wymaga, aby mniej niż 50% przychodów spółki pochodziło m.in. z:
•wierzytelności,
•odsetek i pożytków z pożyczek,
•części odsetkowej leasingu,
•gwarancji,
•praw autorskich i praw własności przemysłowej,
•instrumentów finansowych,
•transakcji z podmiotami powiązanymi bez wartości dodanej.
To oznacza, że wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich (np. kodu źródłowego czy dokumentacji projektowej) może być zakwalifikowane jako przychód pasywny. A jeśli jego udział przekroczy 50% – spółka:
❌ nie może wejść w estoński CIT,
❌ a jeśli już w nim jest – traci prawo do opodatkowania ryczałtem (art. 28l CIT),
❌ ponownie może wejść dopiero po 36 miesiącach.
⸻
📝 Kluczowe znaczenie ma konstrukcja umów
Problematyczna okazała się sytuacja, w której wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich nie jest wyodrębnione w umowie.
Stanowisko organów podatkowych było dotąd proste:
➡️ jeśli wynagrodzenie nie jest rozbite na część za usługi i część za przeniesienie praw – całość traktowana jest jako przychód pasywny.
Ten pogląd potwierdza m.in. interpretacja KIS z 7.10.2024 r. Jednak sądy administracyjne, w tym WSA w Warszawie (7.02.2024 r.), zaczęły kwestionować to stanowisko.
⸻
✅ Możliwość bezpiecznego wejścia w estoński CIT – rozwiązanie praktyczne
Spółki IT mogą skutecznie ograniczyć ryzyko przekroczenia limitu 50%, jeśli w umowach:
•min. 50% wynagrodzenia opisane jest jako prace projektowe lub programistyczne,
•maks. 50% wynagrodzenia dotyczy przeniesienia praw autorskich.
Takie podejście zaakceptował Dyrektor KIS w interpretacji z 17.12.2024 r., pod warunkiem że wartości te są rynkowe.
⸻
🆕 Najnowsza interpretacja – przełom dla branży IT
Interpretacja indywidualna z 2.12.2025 r. (0111-KDWB.4010.102.2025.6.KP) wprowadziła istotne doprecyzowanie.
Spółka pytała, czy przychody z roboczogodzin programistów, w ramach których nieodpłatnie przenoszone są prawa autorskie do kodu, ale bez wyodrębnienia ich wartości w umowie, stanowią przychody pasywne.
💡 KIS odpowiedział: NIE.
Jeśli:
•przeniesienie praw odbywa się nieodpłatnie,
•a wynagrodzenie „0 zł” jest ustalone na warunkach rynkowych,
to przychody spółki nie są przychodami pasywnymi, a więc nie wliczają się do limitu 50%.
To bardzo korzystne stanowisko dla spółek technologicznych pracujących w modelu roboczogodzinowym.
⚠️ Uwaga
Jeśli wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich jest uwzględnione w cenie usługi (nawet niewyodrębnione), stanowi przychód pasywny.
Wyodrębnienie lub brak wyodrębnienia nie ma znaczenia – decyduje rzeczywisty charakter wynagrodzenia.
⸻
✍️ Wnioski
✔ Estoński CIT jest możliwy dla spółek IT.
✔ Kluczowe jest odpowiednie ukształtowanie umów i struktury wynagrodzeń.
✔ Przychody z przeniesienia praw autorskich muszą pozostawać w bezpiecznych proporcjach.
✔ Najnowsze interpretacje dają spółkom programistycznym większą elastyczność niż dotychczas.
Branża IT może więc realnie korzystać z ryczałtu od dochodów spółek — pod warunkiem prawidłowego podejścia do dokumentacji.
⸻
📞 Skonsultuj swoją sytuację ze specjalistami Polfingroup Tax
Pomagamy spółkom IT sprawdzić limity, przygotować umowy, wdrożyć estoński CIT i bezpiecznie korzystać z preferencji podatkowej.
📍 ul. Zygmunta Krasińskiego 29, 40-019 Katowice
📞 +48 536 362 777
📧 polfingrouptax@gmail.com
👉 Skontaktuj się z nami – sprawdzimy, czy Twoja spółka IT może wejść w estoński CIT! 🚀
